С 2025 года изменились условия применения УСН. Рассказываем, как не потерять право на использование упрощенной системы налогообложения (УСН) и что делать, если это все-таки случилось.
Как можно потерять право на УСН?
Чтобы сохранить возможность использовать упрощенную систему налогообложения в 2025 году, необходимо не допустить превышения трех лимитов:
- по доходам — 450 миллионов рублей;
- по средней численности работников — 130 человек;
- по остаточной стоимости основных средств — 200 миллионов рублей.
Кроме этого, необходимо иметь в виду, что есть ряд условий, которые придется соблюдать при переходе на режим УСН. Так, у компании не должно быть филиалов, она не может заключать договор простого товарищества или иметь долю участия других компаний больше 25%. Обращаем внимание: УСН нельзя применять с 1 числа месяца, в котором был превышен один из вышеназванных лимитов. Так, если доходы превысили 450 млн. руб. в конце ноября, то право на УСН теряется с 1 ноября.
Чтобы этого не случилось, расскажем, как отслеживать лимиты.
Лимит по доходам
Считать доходы необходимо с 1 января нарастающим итогом, т.е. к сумме доходов за текущий период добавлять сумму за предыдущий. Напомним, что отчетный период на упрощенке – квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период – календарный год.
Для расчета доходов необходимо учитывать все поступления от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, в том числе полученную предоплату. Если компания применяет не только УСН, но и патентную систему налогообложения, доходы от ПСН также необходимо добавить к общей сумме.
Теперь о том, что нужно вычесть. Во-первых, НДС, если выделяете его из стоимости. Во-вторых, ошибочно перечисленные деньги, которые были возвращены отправителю.
Лимит по средней численности работников
Чтобы не превысить лимит по этому параметру, ежемесячно нужно складывать три показателя:
- Данные по среднесписочной численности: это количество сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры на основной место работы.
- Данные по средней численности внешних совместителей. Их расчет ведется пропорционально отработанному времени: отработанные часы делите на норму часов по обычному графику. Например, совместитель оформлен на полставки и отработал положенное время. Его нужно учитывать за каждый рабочий день, как 0,5 человека.
- Данные по средней численности исполнителей, оформленных по договорам ГПХ. Они учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение периода действия договора.
Кроме этого, в расчет необходимо добавить и сотрудников, которые работают на ПСН, если компания использует и эту систему налогообложения.
Лимит остаточной стоимости основных средств
В расчет включают амортизированное имущество, которое:
- находится в собственности компании или ИП;
- стоит больше 100 тысяч рублей с учётом доставки, монтажа, подготовки к использованию, вознаграждения посредникам, таможенной пошлины;
- нужно для получения дохода;
- будет использоваться более 12 месяцев.
Остаточная стоимость — это учётная стоимость такого имущества, уменьшенная на начисленную амортизацию, всё рассчитывается по правилам бухучёта.
Обращаем внимание, что ИП не обязаны вести бухучёт, но для контроля за лимитами придётся учитывать основные средства и начислять амортизацию. Исключение можно сделать только в случае точного понимания, что стоимость не дотянет до лимита.
Что делать при утрате права на УСН
Прежде всего, необходимо четко понимать, что при превышении лимитов компания может перейти только на ОСНО. Теперь о конкретных шагах.
- Поставьте в известность налоговую инспекцию
- Перенастройте ККТ
- Рассчитайте налоги
- Подайте декларацию
- Подайте уведомление об освобождении от НДС
- Сообщите контрагентам о переходе на новый режим налогообложения
Для этого необходимо заполнить и отправить в любую налоговую рекомендуемую форму № 26.2−2 от ФНС. Сделать это нужно не позднее 15 календарных дней после завершения квартала, в котором потеряли право на УСН.
В сообщении укажите:
·ИНН предпринимателя, а для организации ещё и КПП.
·Код налоговой, в которой зарегистрирована компания или ИП.
·Название организации или ФИО предпринимателя.
·Дату перехода на ОСНО.
·Причину утраты права на применение УСН.
·Код налогового или отчётного периода, в котором было превышение лимита: «21» — первый квартал, «31» — полугодие, «33» — 9 месяцев, «34» — год.
Например, компания превысила лимиты по доходам в конце мая. Упрощёнку она не может применять с 1 мая, а отправить информацию в налоговую о переходе на общий режим должна до 15 июля включительно.
Если бизнес компании требует использования контрольно-кассовой техники, при утрате УСН необходимо ее перенастроить, ведь система налогообложения является обязательным реквизитом чека. Сделать это можно либо самостоятельно, либо обратившись в техподдержку организации, которая обслуживает вашу ККТ. Повторно проходить регистрацию в налоговой нет необходимости. Но важно сформировать отчет об изменении параметров регистрации, в налоговую он отправится автоматически.
Осуществить перенастройку ККТ нужно сразу, как только зафиксирован факт превышения лимита. Если отчет об изменении параметров регистрации на ККТ был сформирован позже этой даты, необходимо внести изменения в кассовые чеки на дни, которые прошли от перенастройки ККТ до отправки отчета. Например, доходы превысили лимит 5 апреля 2025 года. С этого дня необходимо перенастроить ККТ на ОСНО и отправить отчет в ФНС. Но отчет был отправлен только 29 апреля. Чеки, которые были пробиты с 5 по 29 апреля с реквизитами УСН, необходимо исправить.
Способ исправления зависит от версии формата фискальных данных (ФФД) используемой кассы.
Версии 1.1 и 1.2.
Чтобы исправить налоговый режим в чеке с признаком расчёта «Приход», пробейте кассовый чек коррекции «Возврат прихода» с прежней информацией. Сформируйте чек коррекции с новым режимом ОСНО и с признаком расчёта «Приход». По аналогии исправьте чеки с признаком расчёта «Расход».
Версия 1.05.
Исправляйте информацию о налоговом режиме с помощью обычного чека на возврат с обратной операцией. Например, для чека «Приход» пробейте такой же кассовый чек «Возврат прихода», а затем новый чек с признаком «Приход» и режимом ОСНО.
Нужно рассчитать итоговый налог при УСН за тот период, в котором компания работала на этом режиме налогообложения. Уплатить его необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на упрощёнку. Например, если это случилось в апреле, то есть во втором квартале, уплатить налог нужно до 28 июля.
Налоговый учёт на ОСНО начинается с месяца, в котором потеряли право на упрощёнку. На новом режиме количество налогов увеличится: добавится НДС, налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП). Если в первый месяц работы на ОСНО опоздаете с ежемесячными платежами, штрафы и пени за это не начислят.
Декларацию по УСН нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на упрощёнку. Например, если перешли на ОСНО с 1 августа, декларацию необходимо предоставить не позднее 25 октября. Причем, на титульном листе при заполнении кода налогового периода поставьте «95»: это будет сигналом для налоговой, что ИП перешел на другой режим.
На общем режиме освобождение от уплаты НДС возможно, если выручка от реализации товаров, работ, услуг без учёта НДС за 3 предыдущих календарных месяца не превышает 2 миллиона рублей.
Освобождение не распространяется на:
- НДС, который уплачивается по подакцизным товарам из статьи 181 НК. Если продавали товары и подакцизные и не подакцизные товары, для освобождения от уплаты налога нужно вести раздельный учёт выручки.
- Ввоз товаров на территорию России и уплату НДС в качестве налогового агента.
Чтобы не платить НДС, подайте в свою ИФНС уведомление и приложите выписку из книги учёта доходов и расходов (КУДиР), которую вели до перехода на ОСНО. Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете не платить НДС.
Прежде всего, придется поменять условия договоров с покупателями и заказчиками. Проще это сделать, зафиксировав в допсоглашениях пункт об уплате НДС сверх указанной суммы. В противном случае после перехода на основной режим НДС придется выделять из полученной оплаты и платить налог за свой счет.
После этого отправьте уведомления для контрагентов с сообщением, что вы перешли на ОСНО и просьбой подписать дополнительные соглашения.
