С 1 мая вводятся новые контрольные соотношения для проверки деклараций. Федеральной налоговой службой утверждены проверочные формулы для декларации по УСН, расчета 6-НДФЛ и других отчетов. Какие изменения повлечет нововведение в отражении перечислений на ЕНС, чем это грозит бухгалтеру и как работать с ФНС в новых условиях? Ответы – в нашей статье.
Зачем нужны новые соотношения?
Если кратко, то новые соотношения позволяют находить неверные суммы отчислений. И… дают возможность применять штрафные санкции. Сейчас начисления на ЕНС отражаются не ранее 28 числа месяца, в котором наступил срок уплаты, независимо от того, каким числом вы сдали декларацию. Исключение составляет опоздание со сдачей декларации: в этом случае начисление отразится на Едином налоговом счете в соответствии с фактической датой представления документа.
После 1 мая все станет сложнее. Если в декларации будут обнаружены ошибки, то начисления по ней будут проведены позже срока уплаты. Датой проведения могут быть выбраны:
- день, когда вступило в силу решение по камеральной проверке;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока, предусмотренного для камералки;
- день, следующий за днем завершения камеральной проверки, если не выявлены нарушения.
Как работать бухгалтеру в новых условиях?
Прежде всего, необходимо проконтролировать, чтобы ваша бухгалтерская программа была обновлена, т.е. чтобы в нее были встроены новые формулы. С этими обращайтесь к организации, которая обслуживает ваши бухгалтерское программное обеспечение.
Обращаем внимание, что бухгалтерские программы не будут блокировать отправку деклараций и налогов из-за ошибок. Но при проверке, которая проводится перед отправкой в ФНС, программа выдаст предупреждение об ошибке в контрольных соотношениях. Бухгалтер берет на себя ответственность – отправлять отчет в ФНС или исправлять ошибки. Если решаете отправить отчет «как есть», то налоговая также сообщит о нарушениях, но не в момент приема документа, а уже в рамках камеральной проверки.
Если в декларации обнаружены ошибки, нужно сдать уточненку. Ответным шагом налоговой будет новая камералка (п. 9.1 ст. 88 НК), в ходе которой проверят корректное отражение контрольных соотношений. При отсутствии ошибок начисления проведут на дату представления отчета (абз. 1 подп. 1 ст. 11.3 НК), т.е. раньше, чем завершится камеральная проверка. Но так повезет не всем, а только в том случае, если в уточненке сумма к уплате не уменьшилась. Если в уточненной декларации сумма налога меньше, чем в первоначальной, то начисления по ней будут учтены только после камеральной проверки, независимо от соблюдения контрольных соотношений.
Если возникает вопрос по отражению на ЕНС начислений уточненок к доплате, то эксперты рекомендуют ориентироваться на дату представления отчета (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК). Но необходимо учесть, что такое отчеты налоговики сначала проверяют на соответствие контрольным соотношениям. Если будут обнаружены ошибки, начисления не будут отражены на ЕНС до тех пор, пока не завершится проверка или пока не будут внесены соответствующие изменения.
Резюмируя все вышесказанное: для отражения начислений на ЕНС должны быть исправлены ошибки в отчетах либо завершена камеральная проверка. Если от срока уплаты до даты начисления на ЕНС было отрицательное сальдо, будет начислена пеня. При положительном – пеней взымать не будут.
