Конец октября для бухгалтера – горячая пора. Мы решили помочь и собрали в одной статье информацию о внесенных в законодательство изменениях, которые необходимо учитывать при подготовке и сдаче отчетов за 9 месяцев 2024 года с учетом ЕНС.
Сроки сдачи отчетов и оплаты налогов
На всякий случай напоминаем, что большинство отчетов необходимо предоставить в контролирующие органы не позднее 25.10.2024 года. А налоги и взносы за этот период нужно уплатить до 28.10.2024.Со сроками сдачи НДФЛ все немного сложнее – необходимо учитывать период удержания. Так, при удержании налога с 01.09.2024 по 22.09.2024 уплату его необходимо произвести не позже 30.09.2024, а за период с 23.09.2024 по 30.09.2024 – не позднее 07.10.2024.
Уведомления об исчисленных суммах налогов (взносов)
Законодательство требует уведомлять ИФНС перед уплатой взносов об исчисленных суммах в следующих случаях:
- если налоги и другие обязательные платежи уплачиваются до представления декларации или расчета (например, при уплате НДФЛ, страховых взносов за июль и август и др.);
- если представлять декларацию в текущем периоде не требуется (например, при уплате авансовых платежей за III квартал по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости; при уплате авансовых платежей за 9 месяцев по налогу на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости, по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения (УСН) и др.).
Ответы на вопросы о форме, порядке заполнения и формате представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и т.д. в электронной форме содержатся в приказе ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@ (в ред. приказа от 16.01.2024 №ЕД-7-8/20@).
Уведомление по налогам и взносам за 9 месяцев, III квартал и сентябрь 2024 года должно быть представлено не позднее 25.10.2024 г.
Налогоплательщик может представить несколько уведомлений по разным налогам или единое уведомление (причем, с разными сроками уплаты). Уплата большинства налогов и взносов осуществляется перечислением единого налогового платежа на единый налоговый счет.
Единый помощник по ЕНС в «1С:Бухгалтерии 8»
Единый помощник по ЕНС облегчает бухгалтерскую жизнь. Поэтому рекомендуем пользоваться этим инструментом при составлении уведомлений и формировании платежных поручений на оплату ЕНП. Он позволяет:
- формировать и заполнять уведомления автоматически;
- объединить все уведомления по налогам с одинаковым сроком представления в единое уведомление, а все платежи с одинаковым сроком уплаты – в один платеж.
Перед отправкой уведомления следует проверить указанные в нем сведения на соответствие контрольным соотношениям (КС). В учетных решениях «1С:Предприятие 8» проверка контрольных соотношений проводится автоматически: при завершении формирования документа в отчетной форме нажать на кнопку «Проверка» и выбрать из списка «Проверить контрольные соотношения».
Новые возможности контроля отправки отчетности
Для более удобного контроля за ситуацией с отчетами разработан инструмент «Календарь отчетности». Он позволяет оперативно осуществлять наглядный контроль наличия и состояния отчетности, в том числе уведомлений по налогам и взносам. Более подробно об этом инструменте мы писали в материале «1С:Бухгалтерия 8»: как контролировать сдачу отчетности и отвечать на требования ФНС?» И да, с его помощью при условии подключенного сервиса «1С-Отчетность» можно контролировать и отвечать на требования ФНС.Контроль ЕНС через личный кабинет в ФНС
Информация о состоянии ЕНС важна для бухгалтера. Поэтому учетные решения 1С предоставляют возможность пользователям контролировать состояние единого налогового счета напрямую из программы, без перехода на сайт ФНС в личный кабинет налогоплательщика. Подробнее об этом в нашей статье «Как проверить ЕНС из программы 1С». Для получения доступа необходим подключенный сервис 1С-Отчетность с настроенной возможностью электронного взаимодействия с ФНС.Налог на прибыль
Декларацию по налогу за 9 месяцев необходимо предоставить не позже 25.10.2024. Если формировать ее в программе «1С:Бухгалтерии 8», то большинство показателей заполнится автоматически на основании учетных данных. Однако суммы авансовых платежей, которые начислены за отчетный период и подлежат уплате в следующем квартале, нужно заполнить вручную.
С 1 января текущего года в формирование декларации внесены поправки в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ, в том числе:
- дополнен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль по статье 251 НК РФ;
- уменьшать налог (авансовый платеж) можно на сумму исчисленного за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора независимо от факта его уплаты в бюджет.
Как рассчитать налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8?
Расчет и начисление текущего налога на прибыль осуществляется автоматически, для этого достаточно использовать регламентную операцию Расчет налога на прибыль, которая входит в обработку Закрытие месяца. В последнем месяце отчетного периода (в сентябре 2024 года) исчисленные в разрезе бюджетов суммы налога к доплате (к уменьшению) переносятся на ЕНС регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет.
Дата проводок соответствует сроку уплаты – 28.10.2024. Кроме того, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли, формируются проводки по отражению на ЕНС сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2024 года. Даты проводок соответствуют срокам уплаты авансовых платежей (28.10.2024, 28.11.2024 и 28.12.2024).
Для анализа состояния расчетов на ЕНС достаточно стандартных отчетов по счету 68.90 «Единый налоговый счет». Кроме того, можно использовать специальные отчеты по ЕНС Расчеты по ЕНС и Расчеты по налогам на ЕНС (раздел Отчеты – Единый налоговый счет). В «1С:Бухгалтерии 8» в состав справок-расчетов, формируемых при выполнении регламентных операций закрытия месяца, включена справка-расчет Начисление налогов на единый налоговый счет (раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца – Справки-расчеты).
Упрощенная система налогообложения
При использовании УСН алгоритм перечисления авансового платежа за 9 месяцев состоит из двух этапов:
- в ИФНС отправляется уведомление об исчисленной сумме налога, срок – не позднее 25.10.2024 г.;
- перечисляется авансовый платеж, срок – не позднее 28.10.2024г.
Обращаем внимание: если сумма авансового платежа за 9 месяцев окажется меньше суммы, рассчитанной за полугодие, то уведомление по УСН можно отправить с отрицательным значением (абз.5 п.9 ст.58 НК РФ). С «1С:Бухгалтерией 8» проблем не возникнет.
Для расчета налога доходы и расходы учитываются кассовым методом. В этих случаях требуется информация об уплате страховых взносов и других налогов из личного кабинета ФНС в части ЕНС. В учетной программе 1С реализован механизм учета расходов на уплату налогов при УСН. На основании данных ЛК ФНС в программе автоматически формируются специальные документы, использующиеся для признания расходов – Сведения об уплате налогов (раздел Операции – Единый налоговый счет).
Проводка по отражению на ЕНС суммы налога при УСН к доплате (уменьшению) по итогам 9 месяцев формируется при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет от 30.09.2024. При этом дата проводки соответствует сроку уплаты авансового платежа – 28.10.2024.
Имущественные налоги
По итогам 9 месяцев работы организации обязаны рассчитать и уплатить следующие авансовые платежи:
- по налогу на имущество и транспортному налогу, если они не отменены законом субъекта РФ (п.п.1, 6 ст.362, п.п.1, 2 ст.383 НК РФ);
- по земельному налогу, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов федерального значения, законодательным актом федеральной территории «Сириус» (п.п.2, 9 ст.396 НК РФ).
Уведомления об исчисленных суммах налогов на имущество, а также транспортного и земельного необходимо отправить в ИФНС не позднее. 25.10.2024. Авансовые платежи за 3-й квартал необходимо перечислить не позднее 28.10.2024.
Расчет и начисление имущественных налогов выполняется автоматически в последнем месяце квартала с помощью регламентных операций Расчет налога на имущество, Расчет транспортного налога, Расчет земельного налога.
Расчет по каждому имущественному налогу иллюстрируется справкой-расчетом. При выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет
от 30.09.2024 формируются проводки по переносу на ЕНС задолженности по имущественным налогам, исчисленным по итогам 9 месяцев (III квартала). Дата проводок соответствует сроку уплаты авансовых платежей – 28.10.2024.
Расчет по страховым взносам и персонифицированная отчетность
Организации и ИП, которые оплачивают выполненные работы или оказанные услуги физическим лицам, должны отчитаться перед ИФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2024 года. Кроме этого, им необходимо представить персонифицированные сведения за сентябрь 2024 года.
Срок уплаты страховых взносов за сентябрь 2024 года – не позднее 28.10.2024. Уведомление об исчисленных суммах налога при этом представлять не нужно.
В учетных программах 1С большинство показателей РСВ заполняется автоматически по данным учетной системы. Для проверки рекомендуется использовать контрольные соотношения, которые встроены в программные продукты 1С.
Задолженность по страховым взносам отражается на ЕНС при проведении документа Начисление зарплаты, если зарплата рассчитывается в «1С:Бухгалтерии 8» или Отражение зарплаты в бухучете, если зарплата рассчитывается в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3). Дата проводок соответствует сроку уплаты страховых взносов. Например, при начислении зарплаты за сентябрь задолженность по страховым взносам переносится на ЕНС 28.10.2024.
Форма ЕФС-1
Отчетную форму ЕФС-1 необходимо представить в СФР не позднее 25 октября.
В отчете заполняются следующие разделы и подразделы:
- подраздел 1.1 подраздела 1 Раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности...» – если в сентябре 2024 года зарегистрировано кадровое мероприятие, в связи с которым возникает обязанность представлять эту отчетность;
- подраздел 3 Раздела 1 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены и уплачены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию...»;
- Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Государственные (муниципальные) учреждения в составе отчетности за 9 месяцев также представляют подраздел 1.3 Раздела 1 «Сведения о заработной плате работников государственных (муниципальных) учреждений».
Расчет 6-НДФЛ
Налоговые агенты должны представить в ИФНС расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев по форме 6-НДФЛ не позднее 25.10.2024. Для проверки расчета 6-НДФЛ следует использовать контрольные соотношения, которые встроены в программные продукты 1С.
При расчете зарплаты в «1С:Бухгалтерии 8», НДФЛ налогового агента, удержанный с доходов сотрудников, учитывается на ЕНС при проведении документов, отражающих фактическую выплату зарплаты или дивидендов (Списание с расчетного счета
или Выдача наличных). Если учет зарплаты ведется в «1С:ЗУП 8» ред.3, то НДФЛ учитывается на ЕНС при проведении документа Сведения об удержанном НДФЛ.
Проводки по переносу на ЕНС задолженности по НДФЛ формируются не на дату выплаты дохода, а на дату наступления срока уплаты НДФЛ (28-е или 5-е число месяца в зависимости от даты удержания НДФЛ).
Статистическая отчетность
Организации и ИП обязаны предоставлять статистические данные, в частности, в Росстат. Начиная с версии 3.0.152 в «1С:Бухгалтерии 8» задачи по подготовке статистической отчетности формируются с учетом индивидуального перечня форм на основании данных Росстата. Получение данных Росстата выполняется по ОКПО и ИНН, указанных в реквизитах организации (ИП). Список форм статистики, которые должна представлять конкретная организация (ИП) в Росстат, загружается в программу автоматически и регулярно обновляется.