Индивидуальные предприниматели на УСН должны сдать налоговую декларацию за 2024 год до 25 апреля 2025 года, заплатить годовой налог — до 28 апреля. Рассказываем, как ее правильно сформировать.
Для начала несколько комментариев о заполнении декларации. Прежде всего, декларацию за 2024 год нужно заполнять по новой форме. ИП на УСН «Доходы» нет необходимости заполнять все разделы, нужно заполнить только титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1. Если ИП платит торговый сбор, необходимо заполнить еще раздел 2.1.2.
В случае заполнения документа от руки в незаполненных полях нужно ставить прочерки. При формировании декларации на компьютере или в специальной программе поля остаются пустыми.
Обращаем внимание еще на один момент: если ИП в 2024 году не вел никакой деятельности, нулевую декларацию все равно необходимо сдать.
Сдать декларацию необходимо до 25 марта 2025 года, рассчитаться с бюджетом – до 28 апреля.
Если пропустить сроки, налоговая включит штрафные санкции: 5% от суммы по декларации за каждый месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа — 30% от налога, минимальная — 1 000 рублей. Кроме этого, есть и еще один «кнут» - блокировка счета, если задержать отчет на более чем 20 дней.
Поэтому не будем дожидаться неприятностей на свою голову – предлагаем начать формировать декларацию заранее.
Титульный лист
Он заполняется стандартно, как практически для всех отчетов в ФНС. На всякий случай напомним несколько моментов, которые могут вызвать затруднения. Код налогового органа можно узнать на сайте ФНС.
Обращаем внимание на правильное заполнение раздела «Налоговый период (код)». Для обычной годовой декларации код налогового периода «34». Для подачи декларации в связи с закрытием ИП – «50». Для отражения перехода на другой режим налогообложения – код «95». Проверьте, чтобы в строке «По месту нахождения учёта» стоял код «120».
Если декларацию сдает представитель, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» необходимо выбрать цифру «2», вписать ФИО представителя и реквизиты доверенности. Для электронной доверенности указывается ее идентификатор из 36 цифр. Если доверенность бумажная, ее копию необходимо приложить к декларации, указав количество страниц документа с приложением.
Как заполнить раздел 2.1.1 декларации?
В этом разделе указывают сумму доходов для расчёта налога, и взносов, которые уменьшают налог. Порядок заполнения данных: сначала заполняется раздел 2.1.1., после него – раздел 2.1.2 (если ИП платит торговый сбор), а затем – раздел 1.1.
Строка 101:проставьте код «1», если в течение всего года платили налог по стандартной ставке 6% или по другой ставке, установленной в вашем регионе. Если в течение 2024 года был превышен лимит доходов в 199,35 миллиона рублей или сотрудников – работали больше 100 человек, вследствие чего пришлось перейти на повышенную ставку 8%, выберите код «2». С текущего года повышенных ставок налога по УСН нет.
Строка 102: код «2», если нет наёмных работников, и код «1» — если они есть или платили по договорам ГПД физлицам без статуса ИП или самозанятого.
Строки 110−113:укажите сумму доходов, которые получили за 3, 6, 9 месяцев и год. Доходы указывайте нарастающим итогом. Например, если за январь-март получили 60 000 рублей, а за апрель-июнь — 50 000, то в строке «за полугодие» будет стоять сумма 110 000 рублей.
Строки 120−123: укажите ставку налога: 6% для УСН «Доходы», 8%, если были превышены лимиты, пониженную по региональному закону или 0%, если используете налоговые каникулы.
Строка 124: нужно указать обоснование, если ставка ниже стандартной или нулевая. В первой части из семи знаков проставьте код из приложения №5. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из реквизитов отведено по четыре знака, и заполнять их нужно слева направо, а в свободных клетках ставить нули.
Например, если применяется налоговая ставка в пределах от 1 до 6%, и она установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 124 будет стоять код «3462010/0002000315.1».
Строки 130−133: нужно вписать сумму авансовых платежей и налога. Для этого доходы из строк 110−113 нужно умножить на налоговую ставку. В этой части декларации не учитываются страховые взносы, торговый сбор, уже уплаченные авансы.
В случае перехода с какого-то квартала на ставку 8% нужно считать отдельно сумму за периоды до и после превышения за каждый квартал и суммировать.
Строки 140−143: нужно вписать сумму страховых взносов за себя и сотрудников также нарастающим итогом за 3, 6, 9 месяцев и год. Если платили больничные сотрудникам, добавьте эти суммы к страховым взносам.
Сумма страховых взносов в этих строках не может быть больше суммы аванса или налога к уплате за тот же период для ИП без работников, и больше 50% от этой суммы для ИП с работниками.
Пример: ИП в первом квартале получил доход в 200 тысяч рублей, авансовый платёж по ставке 6% составил 12 000 рублей. Если сотрудников нет, в строке 140 декларации ИП может указать не больше 12 000 рублей, а если работники есть, то не больше 50%, то есть максимум 6 000 рублей.
Не обязательно сначала платить фиксированные взносы за себя, чтобы вычесть их из налога. Налог и авансы можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате в конкретном налоговом периоде. В строках 140−143 можно указать сумму взносов за себя, которую заявили к вычету, даже если ещё не уплатили на тот момент.
В вычеты можно включить также взносы 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2024 год.
Пример:у ИП нет наёмных работников, а страховые взносы за себя он решил включать в каждый квартал по 12 375 рублей, итого 49 500 рублей. В первом квартале ИП может учесть только 12 000 рублей, поэтому 375 рублей он перенёс на следующий период — полугодие.
Как заполнить раздел 2.1.2 декларации?
Этот раздел заполняют только ИП, которые платят торговый сбор и, соответственно, уменьшают на него налог.
Обращаем внимание, что уменьшить налог на торговый сбор можно без ограничения в 50% для работодателей, то есть вплоть до нуля. Но уменьшать можно только налог, который относится к деятельности, облагаемой торговым сбором. Если ИП ведёт разные виды деятельности, облагаемые и необлагаемые, то для уменьшения налога нужно вести раздельный учёт и в раздел 2.1.1 вписывать те данные, которые относятся к облагаемой деятельности.
Строки 110−113:нужно внести нарастающим итогом суммы доходов за отчётные периоды и за год. Если вели только деятельность, облагаемую торговым сбором, эти суммы совпадут с суммами строк 110−113 раздела 2.1.1.
Строки 130−133:нужно указать суммы авансовых платежей и налога. Считать нужно по тому же принципу, что и в разделе 2.1.1.
Строки 140−143: указать суммы страховых взносов, уменьшающих налог.
Строки 150−153: указать суммы уплаченного торгового сбора.
Строки 160−163: указать суммы торгового сбора, уменьшающие налог. Сначала из аванса или налога за соответствующий период вычесть страховые взносы, которые уменьшают налог. Если оставшаяся сумма больше уплаченного торгового сбора за этот период, указать сумму торгового сбора. Если меньше — вписать только разницу между налогом и взносами.
Пример: у ИП без сотрудников аванс за первый квартал составил 25 000 рублей. Страховые взносы за этот квартал — 15 000 рублей, а торговый сбор — 12 000. Сначала вычтем из аванса страховые взносы, останется 10 000 рублей. Значит, в строку 160 нужно вписать 10 000, потому что только на эту сумму можно уменьшить налог, иначе он получится отрицательным. Если бы разница между авансом и взносами была больше 12 000 рублей, нужно было бы вписать всю сумму торгового сбора, то есть 12 000.
Если ИП не платит торговый сбор, этот раздел не заполняется.
Как заполнить раздел 1.1 декларации?
В этом разделе указывают итоговые суммы авансов и налога за минусом всех вычетов.
Строка 010:укажите код ОКТМО, узнать его можно в сервисе «Определение реквизитов ИФНС». Если в течение года не меняли ИФНС, ОКТМО в этом разделе нужно заполнить только один раз: строки 030, 060 и 090 заполнять не нужно.
Строка 020: необходимо внести сумму аванса к уплате за первый квартал, то есть разницу между рассчитанным авансом и всеми вычетами, на которые его можно уменьшить. Для этого из строки 130 раздела 2.1.1 вычтите строку 140 того же раздела. Если ИП платит торговый сбор, то вычесть нужно ещё и строку 160 раздела 2.1.2. Если получился 0, строку 020 не заполняйте.
По этому же алгоритму посчитайте аванс за полугодие — из строки 131 раздела 2.1.1 вычтите строку 141 того же раздела, и торговый сбор из строки 161 раздела 2.1.2, если он есть. Из получившейся суммы вычтите аванс к уплате за первый квартал по строке 020. Разницу впишите в строку 040, если она положительная, или в строку 050, если отрицательная. Отрицательная разница означает, что по результатам полугодия у вас получился аванс не к доплате, а наоборот, к уменьшению. Такое бывает, если ИП в первом квартале не уменьшал налог на страховые взносы и торговый сбор, а во втором уменьшил, и с учётом вычета у него получилась переплата.
Если аванс за второе полугодие получился равным нулю и нет суммы ни к доплате, ни к уменьшению, не заполняйте строки 040 и 050.
По такому же принципу посчитайте значения строк 070 или 080 за девять месяцев и строк 100 или 110 за год.
Строка 101: предусмотрена для тех случаев, когда ИП применял патентую систему налогообложения, но утратил на неё право и перешёл на УСН «Доходы». В строке 101 нужно указать сумму, которую он заплатил за патент. Эта сумма будет зачтена в счёт упрощённого налога. В таких случаях при расчёте окончательного налога по строке 100 значение строки 101 надо будет вычесть.
Как заполнить декларацию по УСН, если в течение года были две ставки налога
Если ИП в середине 2024 года переехал в регион, в котором другая ставка:
- Рассчитайте годовой налог по ставке нового места — там, где вы зарегистрированы на 31 декабря.
- Уменьшите налог на уплаченные авансовые платежи, даже они рассчитаны по прежней ставке.
- В декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строках 120-123 укажите новую ставку, а в разделе 1.1 в строке 010 новый код ОКТМО.
- Сдайте декларацию в налоговую по новому месту учёта.
При переезде в 2025 году правила другие: если в новом регионе ставка меньше, авансы и налог рассчитывайте по старой ставке в течение трёх лет с года переезда.
