Требования из налоговой инспекции время от времени получает каждый бухгалтер. Но, чтобы избежать проблем для компании при ответе на них, лучше соблюсти определенные правила. Делимся опытом, как бухгалтеру сберечь свое время и нервы, а компании – деньги.
Правило №1. Лучше передать, чем недодать
Даже если велик соблазн найти в присланном требовании какие-то ошибки, нестыковки и отказать в предоставлении документов, просчитайте возможные риски. В некоторых случаях не помогут даже официальные документы Минфина. Именно на одно из его писем (от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009) сделала ставку компания, которая отказалась предоставить первичку, а прислала вместе с пояснениями по итогам проверки только книгу учета доходов и расходов. Налоговая в свою очередь сослалась на ст.252 НК, которая утверждает, что расходы должны быть подтверждены документами. Судебного решения пока нет. Но времени и сил на тяжбы потрачено уже более чем достаточно.
Еще одна история с печальным итогом. В декларации по НДС организация заявила налог к возмещению. В ответ налоговики захотели убедиться в законности подобного шага и потребовали подтверждающие документы, среди которых – счета-фактуры из книги продаж. Но финансовые службы компании отказались это делать, считая, что от них вправе требовать только документы, которые подтверждают вычеты, а счета-фактуры содержат информация для начисления налога. В итоге – штраф за каждый непредставленный документ.
Важно!Для получения полной картины деятельности компании налоговики могут требовать документы и по вычетам, и по реализации. Конституционный суд признает эти требования законными.
Правило №2. Продлевайте сроки ответа на требование, если понимаете, что не можете его выполнить в указанные сроки
Вместо того, чтобы искать в требованиях о предоставлении документов зацепку для отказа в их передаче, потратьте это время более продуктивно – оцените, сможете ли собрать и отправить необходимое в отведенной срок.
Если есть риски не успеть, лучше попросить продлить отведенное время. Для этого нужно отправить в инспекцию соответствующее уведомление на бланке, форма которого определена Приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204. И сделать это нужно максимально оперативно – на следующий день после получения требования. По закону налоговики должны дать ответ в течение двух дней. Необходимо иметь в виду, что просьба о продлении срока не является формальностью. Если компания была замечена в неисполнении других требований ИФНС или руководитель несколько раз менял налоговые инспекции, скрываясь от проверок, с высокой долей вероятности в продлении сроков будет отказано.
Но ваше желание быть законопослушным предпринимателем не пропадет даром. Обычно суды принимают это обстоятельство к сведению и существенно уменьшают размеры штрафа за непредставленные документы.
Правило №3. Не «рисуйте» для налоговой документы, которых у вас нет
Есть несколько ситуаций, когда не нужно «бегать по потолку» в поисках документов, которые запросила налоговая. В частности, если:
- вы не формируете запрошенные документы, потому что этого не требует законодательство;
- уже направляли запрошенные документы в ИФНС. В этом случае необходимо написать пояснение с указанием даты и сути требования, по которому документы были отправлены;
- срок хранения документов истек. В пояснении нужно сослаться на требования законодательства (подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК) и вашей учетной политики по срокам хранения;
- данные есть в публичных источниках информации, или ФНС может запросить их в других государственных органах – МВД, Роскадастре, Росреестре и т.д. В их числе – сведения об имуществе, транспорте и т.д.
В каких случаях требования ИФНС незаконны?
Если оно пришло из чужой налоговой. Даже если в письме речь идет о вашем партнере, алгоритм должен быть следующий: налоговая заказчика или подрядчика пересылает его в вашу ФНС, а та отправляет документ вам.
Требование выставлено после истечения определенных законодательством сроков. Например, требование по результатам камеральной проверки необходимо выставить в течение 3-х месяцев после подачи декларации (п.6 ст. 101 НК РФ). Такой же срок отводится и на требование об уплате налога, если на ЕНС отрицательный баланс. При задолженности менее 3 тыс. руб. запрос из налоговой может прийти в течение года (ст. 70 НК РФ). При проведении выездной проверки требования должны быть выставлены не позже 6 месяцев с даты назначения мероприятия.
Неконкретные требования
Например, запрос предоставить документы хозяйственной деятельности. Должно быть указано:
- на основании чего предъявлено требование;
- какие конкретно документы ждет ФНС или какие пояснения необходимо предоставить;
- срок выполнения требования налоговой.
Запрос на предоставление информации о другой компании
Данное требование необходимо выполнить, если компания, в которой проходит проверка, не может предоставить необходимые документы. При этом в запросе налоговики обязаны обозначить связь вашей организации с проверяемым контрагентом. Требования предоставить данные о работе вашей компании по причине того, что вы взаимодействовали с проверяемой фирмой, незаконно.
