Даже у самых добросовестных и профессиональных бухгалтеров случаются форс-мажорные ситуации, результатом которых становятся штрафные санкции со стороны контролирующих органов. Отменить штраф невозможно. Но уменьшить начисленные суммы штрафов вполне реально. Рассказываем, какие аргументы можно задействовать, чтобы минимизировать ущерб.
Итак, налогоплательщик вправе требовать снижения налогового штрафа, если:
- период просрочки предоставления отчетности или уплаты налога был несущественным. Однако, необходимо иметь в виду, что степень его «несущественности» определяется налоговой инспекцией или судом. Но если речь идет о нескольких днях, можете смело указывать этот довод в качестве смягчающего вину аргумента;
- компания впервые получает штраф за нарушение налогового законодательства. Ключевое слово здесь «впервые», что подчеркивает случайность и непреднамеренность действий бухгалтера, в литературе это описывается, как «не имела злого умысла». Необходимо подчеркнуть, что компания всегда добросовестно исполняла свои обязанности по уплате налогов;
- компания принимает ответственность за совершенное правонарушение и оперативно устраняет его последствия: погашает налоговую задолженность, собственными силами находит и устраняет ошибки в расчетах и т.д. Задача бухгалтера в данном случае – продемонстрировать свое желание исправить содеянное;
- налоговое правонарушение было незначительным. Этот довод может сработать, если, например было просрочено предоставление налоговой декларации, но задолженностей перед бюджетом нет;
- деятельность компании имеет высокую общественную и социальную значимость. Например, налогоплательщик является градообразующим предприятием, производителем сельскохозяйственной продукции и т.д.;
- у налогоплательщика тяжелое финансовое положение, возникшее в результате экономических санкций и связанных с ними последствий – закрытия границ, разрушения логистических цепочек, нарушения контрактов со стороны контрагентов и т.д. Такие форс-мажорные обстоятельства обычно принимаются во внимание налоговыми органами и судом;
- налогоплательщик вынужден приостановить деятельность из-за санитарных или международных ограничений;
- компания перечисляет средства на благотворительность. Это как раз тот случай, когда никакое доброе дело не останется «безнаказанным» в буквальном смысле слова;
- налогоплательщик проходит процедуру банкротства, ликвидации или реорганизации;
- сфера деятельности компании имеет ярко выраженный сезонный характер;
- совершенное налоговое правонарушение не имеет негативных экономических последствий, например, непредоставление «нулевой» налоговой декларации.
Если у вас есть понимание, к какому аргументу можно апеллировать для смягчения наказания, необходимо представить в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа.
Никакой отдельного формата для этого документа нет, компания может использовать произвольную форму. Но в документе обязательно должна быть следующая информация:
- указание конкретной статьи НК РФ, на основании которой налогоплательщик привлекается к ответственности;
- конкретная сумма наложенного штрафа;
- указание, во сколько раз хотели бы уменьшить штраф;
- перечень смягчающих вину обстоятельств с подробным описанием каждого;
- документы, подтверждающие каждое из смягчающих вину обстоятельств.
Таким образом, по итогам рассмотрения ходатайства, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным НК РФ. Но уменьшить штраф до нулевого значения не получится – это нужно иметь в виду. Направить ходатайство об уменьшении назначенного налогового штрафа необходимо в течение месяца со дня получения решения ФНС о привлечении к ответственности. В противном случае решение налоговой вступит в силу. В случае отказа налоговой инспекции в уменьшении штрафа можно обратиться в суд.
