Налоговая реформа внесла свои коррективы и в порядок расчета НДФЛ: расширилась прогрессивная шкала налога, появились льготные категории плательщиков, изменился порядок назначения вычетов. Подробнее об этом – в нашей статье.
Ставки НДФЛ в 2025 году
В 2024 году все было просто: если за год заработал не более 5 млн руб., платишь 13% НДФЛ. Если сумма доходов больше 5 млн руб., налог на доходы составит 15%.
С 1 января 2025 года все усложнилось. Теперь ставки разделили по категориям, и шкала НДФЛ стала пятиступенчатой:
|
Расчёт НДФЛ
|
Средний уровень месячной зарплаты и иных налогооблагаемых доходов |
||
|
До 2,4 миллиона рублей |
13% от суммы |
До 200 тысяч рублей |
||
|
От 2,4 до 5 миллионов рублей |
312 тысяч рублей + 15% от суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей |
От 200 до 416,7 тысячи рублей |
||
|
От 5 до 20 миллионов рублей |
702 тысячи рублей + 18% от суммы, превышающей 5 миллионов рублей |
От 416,7 тысячи до 1,67 миллиона рублей |
||
|
От 20 до 50 миллионов рублей |
3,402 миллиона рублей + 20% от суммы, превышающей 20 миллионов рублей |
От 1,67 до 4,17 миллиона рублей |
||
|
От 50 миллионов рублей |
9,402 миллиона рублей + 22% от суммы, превышающей 50 миллионов рублей |
Свыше 4,17 миллиона рублей |
Начисление НДФЛ по новым ставка включает следующие доходы налоговых резидентов РФ:
- трудовые — заработную плату, оплату по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), выручку ИП на ОСНО;
- выигрыши в азартные игры и лотереи;
- прибыль контролируемой иностранной компании (КИК);
- доходы участников инвестиционного товарищества и другие доходы, определенные в статье 210 НК с изменениями от 12.07.2024.
Однако есть перечень категорий доходов, по которым НДФЛ рассчитывается по прежней, двухступенчатой шкале, в частности:
- продажа и получение в дар недвижимости и другого имущества, кроме ценных бумаг;
- страховые выплаты;
- дивиденды;
- проценты по вкладам;
- продажа долей в уставных капиталах российских компаний;
- другие доходы в соответствии со статьёй 2 закона № 176.
Небольшой комментарий по продаже имущества. Если вы продаете недвижимость, налоговые ставки применяются не к стоимости жилья, а к разнице между ценой продажи и расходами на приобретение. Если эта разница меньше 2,4 миллиона рублей, с неё начислят 13%, если больше — сумма подоходного налога составит 312 тысяч рублей плюс 15% с суммы превышения. Однако если вы являлись собственником жилья больше 5 лет, НДФЛ взимать не будут.
У кого НДФЛ увеличится?
Большинство россиян не заметят изменений в вычетах НДФЛ, поскольку средняя зарплата по итогам 2024 года составила около 82 тыс. руб. Годовой доход при такой зарплате не превышает порогового значения для ставки НДФЛ в 13%.
Для тех, у кого ежемесячный доход превышает 200 тыс. руб., например, составляет 250 тыс. руб. НДФЛ рассчитывается следующим образом: с начала года доходы облагаются налогом по ставке 13%, пока суммарно они не превысят предел в 2 400 000 рублей. На сумму превышения начислят НДФЛ по ставке 15%.
Законодатели несколько облегчили переход к новой, пятиступенчатой шкале НДФЛ: нет необходимости пересчитывать отчисления для каждой шкалы. Достаточно открыть статью 224 НК, где обозначены суммы налога для каждого дохода. Бухгалтеру остается только прибавить к этим цифрам НДФЛ с превышения суммы дохода. Например, когда доходы превысят 2,4 миллиона рублей, НДФЛ составит 312 тысяч рублей +15% с суммы превышения.
НДФЛ для совместителей: как рассчитывается и оплачивается?
Нередки случаи, когда человек работает по совместительству в нескольких компаниях. Его доходы в каждой из них не превышают нижней границы 13%-го НДФЛ. Но в сумме вполне могут превысить эту границу и, соответственно, их необходимо облагать по более высокой ставке. Что делать в таком случае?
Задача работодателя – рассчитать НДФЛ, исходя из того дохода, который сотрудник получил по конкретному месту работы. Суммарный доход рассчитает ФНС и сообщит налогоплательщику сумму, которую необходимо доплатить.
Однако работодатель должен рассчитать налог с учетом всех доходов, если сотрудник совмещает несколько должностей в одной компании, т.е. является внутренним совместителем.
Кого не затронет повышение НДФЛ?
Для двух категорий граждан будет сохранен старый порядок налогообложения:
- Военнослужащие и сотрудники других силовых структур — на доходы, полученные за участие в СВО, включая денежное довольствие и иные выплаты.
- Граждане, работающие в условиях Крайнего Севера и приравненных к нему территорий, в отношении «северных» надбавок и районных коэффициентов.
Они по-прежнему будут платить 13% НДФЛ с доходов до 5 миллионов рублей, а налог на доходы физлиц с доходов более 5 миллионов рублей составит 650 тысяч рублей + 15% с суммы превышения.
Для каких доходов сохранятся прежние ставки НДФЛ?
По ставке 30% облагаются следующие виды доходов:
- выигрыши и призы, полученные в рамках рекламных акций, в сумме свыше 4 000 рублей в год;
- экономия на процентах при получении кредитов и займов;
- доходы членов кредитного потребительского кооператива за использование их средств.
По ставке 9% облагаются доходы по ипотечным облигациям и сертификатам, выпущенным до 1 января 2007 года.
По ставке 30% облагаются доходы (кроме дивидендов) по российским ценным бумагам, права на которые учитываются за границей.
Эти доходы не учитываются при расчёте лимитов прогрессивной шкалы.
Новые налоговые вычеты
На детей
Изменились размеры вычетов по подоходному налогу для работников с детьми:
- вычет на второго ребёнка — 2 800 рублей (было 1 400 рублей);
- вычет на третьего и последующих детей — 6 000 рублей (было 3 000 рублей);
- предельный доход для получения детских вычетов 450 тысяч рублей (было 350 тысяч рублей).
Однако остался без изменений вычет на первого ребенка – 1400 руб. и на ребенка с инвалидность – 12 000 руб. Для получения вычетов сотрудник должен сообщать работодателю обо всех изменениях, которые влияют на их получение – рождение детей и т.д.
За значок ГТО
18 000 рублей в год составляет вычет за сдачу норм ГТО. Для его получения необходимо в текущем году пройти диспансеризацию.
Изменения для нерезидентов РФ
С 2025 года НДФЛ по прогрессивной шкале обязаны платить:
- иностранцы, работающие на патентной системе налогообложения (ПСН);
- высококвалифицированные специалисты и релоканты, работающие на российские компании удаленно.
Нерезиденты, получающие проценты по вкладам или остаткам на счетах в российских банках, платят НДФЛ по ставке 15%.
Другие категории нерезидентов РФ реформа не затрагивает.
